維修費(fèi)用的增值稅發(fā)票怎樣抵扣

① 如何扣除維修費(fèi)用的增值稅發(fā)票？

增值稅一般納稅人取得維修費(fèi)用的增值稅發(fā)票，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可按票面稅額認(rèn)證扣除。

一、增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)勾選抵扣法

適用范圍

一、納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)增值稅一般納稅人

2.2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)且未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前無需掃描認(rèn)證增值稅發(fā)票。

納稅人取得賣方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（檢查確認(rèn)、查詢、選擇申報(bào)扣除或出口退稅增值稅發(fā)票信息，未查詢相應(yīng)發(fā)票信息，仍可掃描認(rèn)證。

操作簡介

用戶使用中使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)SB接口插入金稅盤或稅控盤登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)網(wǎng)站(每次只能同時(shí)插入金稅盤或稅控盤，不能同時(shí)插入銀行U盾等其他數(shù)字證書)；

2.納稅人首次登錄平臺(tái)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)并填寫企業(yè)基本信息，并選擇是否設(shè)置平臺(tái)密碼并找回問題。設(shè)置平臺(tái)密碼后，納稅人應(yīng)輸入金稅盤或稅控盤的CA在登錄平臺(tái)密碼(非開票軟件密碼)和平臺(tái)密碼之后。

3.納稅人可以通過發(fā)票檢查或批量檢查模塊檢查需要扣除(或退稅)的發(fā)票，在檢查確認(rèn)期內(nèi)，在確認(rèn)檢查前多次檢查或撤銷檢查；

4.當(dāng)期檢查確認(rèn)的開始時(shí)間為您完成上一期申報(bào)后(平臺(tái)會(huì)自動(dòng)獲取您的申報(bào)完成情況)，結(jié)束時(shí)間為您完成當(dāng)期申報(bào)后；如果您沒有進(jìn)行當(dāng)期申報(bào)，當(dāng)期檢查確認(rèn)的截止日期為當(dāng)期申報(bào)的截止日期。當(dāng)平臺(tái)成功獲得您當(dāng)前申報(bào)完成的結(jié)果時(shí)，將立即打開您下一期檢查確認(rèn)的操作窗口。請(qǐng)注意平臺(tái)中稅收期的變化。

5.納稅人可在每個(gè)稅務(wù)所屬期的檢查確認(rèn)操作窗口期內(nèi)多次確認(rèn)檢查發(fā)票。(必須手動(dòng)確認(rèn)）

6.您可以通過扣除統(tǒng)計(jì)模塊實(shí)時(shí)查詢當(dāng)期認(rèn)證的所有發(fā)票數(shù)據(jù)，作為您當(dāng)期申報(bào)扣除的依據(jù)。扣除統(tǒng)計(jì)模塊的統(tǒng)計(jì)表包含相應(yīng)稅款期間的檢查認(rèn)證（即檢查確認(rèn)）數(shù)據(jù)和掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)。檢查認(rèn)證和掃描認(rèn)證將觸發(fā)統(tǒng)計(jì)表的更新。請(qǐng)注意統(tǒng)計(jì)表右上角的報(bào)表更新時(shí)間。其中，檢查認(rèn)證數(shù)據(jù)將在您完成確認(rèn)操作后的當(dāng)天實(shí)時(shí)更新，掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)將在您完成掃描的當(dāng)晚更新。

7.扣除統(tǒng)計(jì)模塊中的異常發(fā)票清單是檢查確認(rèn)后變?yōu)楫惓?包括無效、失控、紅沖、異常)的發(fā)票，不能作為當(dāng)期有效扣除的依據(jù)。建議您下載發(fā)票清單查看詳細(xì)信息，并相應(yīng)處理此部分?jǐn)?shù)據(jù)。

登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)右上角有操作手冊，詳細(xì)說明，可下載查看。

注意事項(xiàng):檢查確認(rèn)每月可執(zhí)行多次。申報(bào)前注意確認(rèn)所有需要扣除的發(fā)票。一旦申報(bào)成功，下一期的發(fā)票將再次檢查確認(rèn)。

企業(yè)點(diǎn)擊確認(rèn)操作時(shí)，會(huì)彈出未完成申報(bào)、已完成申報(bào)、不確定三個(gè)選擇。請(qǐng)根據(jù)實(shí)際申報(bào)完成情況進(jìn)行選擇:

如果您未能完成本期申報(bào)工作，請(qǐng)選擇未完成申報(bào)選項(xiàng)，本次確認(rèn)提交成功，屬于本期；

2.如果實(shí)際情況是已完成本期申報(bào)工作，請(qǐng)選擇已完成申報(bào)選項(xiàng)。系統(tǒng)會(huì)認(rèn)為您已完成本期檢查認(rèn)證工作，并會(huì)自動(dòng)返回檢查未確認(rèn)的發(fā)票數(shù)據(jù)，并自動(dòng)將當(dāng)前納稅期轉(zhuǎn)移到下一期。檢查認(rèn)證的發(fā)票可以在下一期操作。請(qǐng)仔細(xì)選擇；

3.如果無法確定實(shí)際申報(bào)工作是否完成，請(qǐng)選擇不確定選項(xiàng)，系統(tǒng)將不予處理。

注：企業(yè)未完成本期申報(bào)工作，不選擇完成申報(bào)選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到下一期，導(dǎo)致企業(yè)無法完成當(dāng)期檢查認(rèn)證工作；為避免給企業(yè)帶來麻煩和麻煩，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際當(dāng)期申報(bào)完成情況仔細(xì)選擇。

掃描認(rèn)證抵扣

目前掃描認(rèn)證的方法有三種

檢查確認(rèn)和掃描認(rèn)證是目前稅務(wù)局認(rèn)可的兩種方式，同樣有效。建議您采用更方便、更高效的認(rèn)證方法。

請(qǐng)注意檢查確認(rèn)和掃描認(rèn)證的操作窗口和數(shù)據(jù)所屬期之間的差異。以1月份稅款所屬期數(shù)據(jù)為例，說明如下:

1月份稅款所屬期發(fā)票，檢查確認(rèn)的操作窗口期為2月份申報(bào)前；

掃描認(rèn)證的操作窗口期為1月1日至1月31日。

② 維修費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎？

   如果是增值稅專用發(fā)票，可以扣除。但是寫清楚什么是最好的維護(hù)。

③ 如何扣除技術(shù)維護(hù)費(fèi)？

   政策規(guī)定
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵扣增值稅稅額的通知(財(cái)稅〔2012〕〕15號(hào))第一條規(guī)定，2011年12月1日(含)后，增值稅納稅人首次購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備(含單獨(dú)發(fā)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票和支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(抵扣為價(jià)稅總額)。
根據(jù)上述文件，2011年12月1日以后,企業(yè)首次購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額或增值稅應(yīng)納稅額的具體扣除分為以下情況：
（1)納稅人首次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額，不得申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；
（2)納稅人非首次購買專用設(shè)備支付的費(fèi)用，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額；
（3)購買非增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備(如打印機(jī)、電腦)，按規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額；
（4)繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含2011年11月30日前繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣，不足抵扣的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
會(huì)計(jì)處理
會(huì)計(jì)(2016)22號(hào)文件規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，企業(yè)首次購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣的，按規(guī)定抵扣的增值稅應(yīng)納稅額，借記應(yīng)納稅-應(yīng)納增值稅(減免稅)科目，借記管理費(fèi)等科目。
1.在購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的當(dāng)期，沒有簡單的計(jì)稅項(xiàng)目或一般的計(jì)稅方法項(xiàng)目需要繳納增值稅
借款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅)）
貸款：營業(yè)外收入-減稅/管理費(fèi)-稅控技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目
首次購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用抵扣應(yīng)納增值稅稅額，計(jì)入營業(yè)外收入減免稅或購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備的相應(yīng)科目；支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵扣應(yīng)納增值稅稅額，直接抵扣計(jì)入支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)入賬科目。
2.在購買增值稅控制系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的當(dāng)期，只能全額抵扣簡易計(jì)稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額
借款：應(yīng)納稅-簡單計(jì)稅(減免稅)）
貸款：營業(yè)外收入-減稅/管理費(fèi)-稅收技術(shù)維護(hù)費(fèi)等科目
3.購買或支付當(dāng)期未抵扣，后期有簡易計(jì)稅項(xiàng)目。抵扣簡易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額時(shí)，建議紅沖應(yīng)納稅額-應(yīng)納增值稅(減免稅)未抵扣金額

④ 維修費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

   根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在管理費(fèi)用中計(jì)算，企業(yè)發(fā)生的與專門銷售機(jī)構(gòu)有關(guān)的固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在銷售費(fèi)用中支付，即企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括在企業(yè)的期間費(fèi)用中。因此，許多人認(rèn)為，企業(yè)發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用中購買的增值稅扣除項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除，存在誤解。

《《增值稅暫行條例》第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)的在建項(xiàng)目。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的建筑，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，都屬于固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目。按時(shí)規(guī)定，上述非應(yīng)稅項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)修復(fù)建筑物的行為應(yīng)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目，修復(fù)費(fèi)用中購買的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，盡管修復(fù)費(fèi)用中購買的扣除項(xiàng)目已取得增值稅扣除憑證。也就是說，修復(fù)建筑物所發(fā)生的所有維修費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中扣除。

在日常增值稅納稅處理中，對(duì)于維修費(fèi)用，還應(yīng)防止人為縮小進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的范圍，即所有固定資產(chǎn)維修費(fèi)用中購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。此外，購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不扣除企業(yè)維修其他機(jī)械設(shè)備的維修費(fèi)用。這擴(kuò)大了不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。

在日常經(jīng)營中，企業(yè)在正常使用或使用一段時(shí)間后，往往需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一些后續(xù)支出，如固定資產(chǎn)的維護(hù)、改建、擴(kuò)建、修復(fù)或裝修。對(duì)于這些支出，如果符合固定資產(chǎn)資本化的條件，則應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)成本計(jì)入后，固定資產(chǎn)的維護(hù)、改建、擴(kuò)建、修復(fù)或裝修購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。計(jì)入當(dāng)期損益后，除《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程，不得抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額外，其余允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣為維修費(fèi)用購買的進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤ 維修費(fèi)用可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嗎？

   根據(jù)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，
企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)、行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在管理費(fèi)用中計(jì)算，
企業(yè)用銷售機(jī)構(gòu)有關(guān)的固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在銷售費(fèi)用中支付，即企業(yè)固定資產(chǎn)的維護(hù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)納入企業(yè)期間費(fèi)用
。因此，許多人認(rèn)為，根據(jù)計(jì)入當(dāng)期損益的一般規(guī)則，企業(yè)發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用中購買的增值稅扣除項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除，存在誤解。
《《增值稅暫行條例》第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、出售房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)的在建項(xiàng)目。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的建筑，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，都屬于固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目。按時(shí)規(guī)定，上述非應(yīng)稅項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)修復(fù)建筑物的行為應(yīng)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目，修復(fù)費(fèi)用中購買的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除
雖然維修費(fèi)用中購買的扣除項(xiàng)目已取得增值稅扣除憑證。也就是說，修復(fù)建筑物所發(fā)生的所有維修費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中扣除。
在日常增值稅納稅處理中，對(duì)于維修費(fèi)用，還應(yīng)防止人為縮小進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的范圍，即所有固定資產(chǎn)維修費(fèi)用中購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。此外，購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不扣除企業(yè)維修其他機(jī)械設(shè)備的維修費(fèi)用。這擴(kuò)大了不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。
在日常經(jīng)營中，企業(yè)在正常使用或使用一段時(shí)間后，往往需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一些后續(xù)支出，如固定資產(chǎn)的維護(hù)、改造、擴(kuò)建、維修或裝修。對(duì)于這些支出，如果符合固定資產(chǎn)資本化的條件，則應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)成本計(jì)入后，固定資產(chǎn)的維護(hù)、改造、擴(kuò)建、維修或裝修所購項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入

⑥ 維修費(fèi) 可以扣嗎？

   這取決于你修理了什么。如果是房地產(chǎn)，則不能扣除。如果沒有，可以扣除增值稅。

根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在管理費(fèi)用中計(jì)算，企業(yè)發(fā)生的與專門銷售機(jī)構(gòu)有關(guān)的固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用等后續(xù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在銷售費(fèi)用中支付，即企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)維護(hù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括在企業(yè)的期間費(fèi)用中。因此，許多人認(rèn)為，企業(yè)發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用中購買的增值稅扣除項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除，存在誤解。
《《增值稅暫行條例》第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售房地產(chǎn)和固定資產(chǎn)的在建項(xiàng)目。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的建筑，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，都屬于固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目。按時(shí)規(guī)定，上述非應(yīng)稅項(xiàng)目不得從銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)修復(fù)建筑物的行為應(yīng)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目中的固定資產(chǎn)在建項(xiàng)目，修復(fù)費(fèi)用中購買的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，盡管修復(fù)費(fèi)用中購買的扣除項(xiàng)目已取得增值稅扣除憑證。也就是說，修復(fù)建筑物所發(fā)生的所有維修費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中扣除。
在日常增值稅納稅處理中，對(duì)于維修費(fèi)用，還應(yīng)防止人為縮小進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的范圍，即所有固定資產(chǎn)維修費(fèi)用中購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。此外，購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不扣除企業(yè)維修其他機(jī)械設(shè)備的維修費(fèi)用。這擴(kuò)大了不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。
在日常經(jīng)營中，企業(yè)在正常使用或使用一段時(shí)間后，往往需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一些后續(xù)支出，如固定資產(chǎn)的維護(hù)、改建、擴(kuò)建、修復(fù)或裝修。對(duì)于這些支出，如果符合固定資產(chǎn)資本化的條件，則應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)成本，否則應(yīng)計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)成本計(jì)入后，固定資產(chǎn)的維護(hù)、改建、擴(kuò)建、修復(fù)或裝修購買項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。計(jì)入當(dāng)期損益后，除《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定：納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程，不得抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額外，其余允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣為維修費(fèi)用購買的進(jìn)項(xiàng)稅額。